Informe N° 0002-2016-SUNAT/5D0000. (2020). El texto constitucional mediante su segundo artículo enumera una serie de derechos tales como la vida, la igualdad, entre otros, a los cuales todo ser humano tiene acceso sin distinción alguna. Docente en Derecho Tributario en Programas de Pos Grado en el Curso de Especialización Avanzada de Derecho Tributario de la Pontifica Universidad Catolica del Peru, en el Curso de Posgrado en Derecho Tributario de la Universidad San Martin de Porres, en la Diplomatura de Tributación de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, en la Pre-Maestria de Politica y Sistema Tributario de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, en la Maestria en Derecho Tributario de la Universidad Continental, en el Diplomado de Derecho tributario de la Universidad Continental, en los Diplomados, Diplomaturas, Diplomados Virtuales y Cursos de Especialización en Derecho Tributario del Instituto de Capacitación Juridica, Conferencista en los Diplomados de Derecho Tributario organizados por el Colegio de Abogados de Lima, Colegio de Contadores del Callao, Cámara de Comercio de Lima, Cámara de Comercio Peruano- Argentina, EGACAL, Perucontable, Instituto Tributario del Norte, Instituto de Estudios Jurídicos y Empresariales, Grupo de Altos Estudios Empresariales, Taller de Derecho Tributario y Aduanero, Colegio de Contadores del Cusco, Instituto INEDI, Grupo Contable, Grupo Acrópolis, ESDEN, CEFICAP, GRUPO RIVEL, HEGEL, INCIPP, ENAPP, San Pablo Capacitaciones, Colegio de Abogados de Lima Norte, entre otros. Serán 7 zonas con precios muy variados. Qué hacer ante su notificación? La crisis que campea en nuestro país llamado Perú, es por la informalidad en el cumplimiento de las obligaciones tributarias y la corrupción enquistada en el aparato estatal, es por ello que la … La administración no puede tratar a unos de una manera y a otros de otra manera. Vigencia de la norma tributaria. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobremateria tributaria. 1.-Principio de Reserva de la Ley o deLegalidad 2.-Principio de Igualdad 3.-Principio de Respeto a los Derechos fundamentales. 5 del Código Tributario concluye que el régimen tributario se presidirá por los principios de legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad; Descargar como (para miembros actualizados). Principios Tributarios 2014, 3 junio por International Aspectos Tributarios de Principios tributarios Principios tributarios Véase También Acto tributario Actuación Tributaria Administración Tributaria Almacén de depósito fiscal Amnistía tributaria Consulta tributaria Contingencia fiscal Contribución parafiscal Contribuyente Control tributario […] Antecedentes y motivación 6 2. Exenciones y beneficios tributarios. Principio de Conveniencia4. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. En la actualidad existe una cantidad considerable de principios implícitos la cual resultaría poco eficiente analizar para efectos de esta investigación académica, por lo que analizaremos únicamente el Principio de Capacidad Contributiva, el Principio de Certeza y Simplicidad. Debemos entender que los Principios que rigen el Derecho Tributario no deben contravenir a los previamente mencionados en consecuencia, no podría existir un principio que proponga la injusticia en dicha rama. La cultura tributaria es la base para la recaudación y el sostenimiento del país. LOS PRINCIPIOS. Diplomada en Metodología en la enseñanza del Derecho. Especialista en Derecho Administrativo por el Ilustre Colegio de Abogados de Lima. 2.- Principio de igualdad: El principio de igualdad se traduce en otorgar un tratamiento igual entre los iguales y desigual entre los desiguales, esto es, se puede generar una diferenciación entre sectores o tipo de contribuyentes por razones objetivas, más no por aspectos subjetivos, dado que en este último caso estaríamos ante una discriminación, lo cual se podría afectar derechos de los contribuyentes. Potestad Tributaria y los Principios del Derecho Tributario. Norma IV: Determina el principio de la legalidad, solo la ley puede añadir, cambiar o eliminar los tributos. La Constitución Política del Perú nos da el inicio para analizar el Derecho Tributario y sus Principios, a ello lo llamamos Derecho Constitucional Tributario. Resolución N° 05421-8-2015. El régimen tributario establece la manera en la que se pagan los impuestos y los niveles de pagos de los mismos. No procede la inscripción de una asociación sin fines de lucro en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta si no se señala expresamente en su estatuto que la asistencia social será brindada a personas en estado de necesidad y de forma gratuita. Jorge Salazar Araoz N° 171, La Victoria, Lima. e-mail: carrillo.m@gmail.com , miguel.carrillo@pucp.edu.pe 4.- Principio de respecto a los derechos fundamentales: El principio de respeto a los derechos fundamentales establece que el Estado al ejercer la potestad tributaria debe respetar los derechos y garantías que se han establecido en favor de los contribuyentes en la Constitución, leyes y normas conexas, tales como el Código Tributario y supletoriamente las garantías previstas en la Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N° 27444. (JARACH, Dino. Por otro lado, en el presente artículo, contemplamos la existencia cuatro principios explícitos en el Derecho Tributario; La Reserva de ley, igualdad, respeto de los … “No existe identidad entre el principio de legalidad y el de reserva de ley. Copyright © 2023 Ladybird Srl - Via Leonardo da Vinci 16, 10126, Torino, Italy - VAT 10816460017 - All rights reserved, Descarga documentos, accede a los Video Cursos y estudia con los Quiz, principios constitucionales en concordancia a los principios tributarios, Seminario 3: Principios constitucionales tributarios, Tema 4: Los principios constitucionales tributarios, Principios constitucionales tributarios. Continuando con nuestro análisis de los Principios Implícitos, podemos vincular de igual manera el principio de Capacidad Contributiva con el Deber de Contribuir y la Solidaridad del contribuyente, siendo que ambos principios surten como efecto el uno del otro. Serán 7 zonas con precios muy variados. “Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Conceptos no gravados con el aporte del 4% a Essalud. Partimos de la idea de que el Estado es quien ejerce la Potestad Tributaria. Aduanero, Contable, Ambiental. Los principales impuestos que componen los ingresos tributarios del Gobierno Central en el Perú son: el Impuesto a la Renta (IR), el Impuesto General a las Ventas (IGV), el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) y el impuesto a la importación (aranceles). El derecho tributario en Perú implica el conjunto de normas jurídicas que regulan a los tributos e impuestos, así como sus implicaciones. ¿Qué es el derecho tributario? Los principios tributarios en la Constitución de 1993. Lineamientos de Política Tributaria. Contribuir para los Gastos Públicos, FACTOR ESPERA Principales características Es rojo El material puede esperar en un área determinada, dispuesta aparte y destinada a contener los materiales en espera; esto. Ante ello, es necesario comprender que no toda persona en la sociedad puede contribuir de la misma forma y en igualdad de cantidades, esto basado en los ingresos y bienes que disponen. Autor de diversas publicaciones en revistas especializadas en materia tributaria. Resumen : El presente trabajo de investigación se … La norma tributaria debe ser clara y precisa, debe determinar con precisión el sujeto, el hecho imponible, la base imponible, la alícuota, fecha, plazo y modalidades de pago, exenciones y beneficios en general, infracciones posibles, sanciones aplicables y recursos legales que proceden frente a una actuación ilegal de la administración.  Cuantitativo: es cuantitativo cuando el tributo es tan oneroso para el contribuyente que lo obliga a extraer parte sustancial de su patrimonio o renta, o porque excede totalmente sus posibilidades económicas. Entre los derechos fundamentales que podrían ser afectados por el accionar de la Administración Tributaria en algún procedimiento tributario tenemos los siguientes: derecho a la propiedad, derecho al secreto bancario, derecho a la reserva tributaria, derecho a la igualdad, derecho a la iniciativa privada, entre otros. Una mirada comparativa a los principios tributarios que determinan como se han de establecer los impuestos en España. Universidad Complutense de Madrid UCM. Asimismo, es necesario entender que parte importante del rol de los principios en el derecho es guiar a las normas de su determinada rama, por lo tanto, los principios son la fuente que inspira y dirige la creación de normas, razón por la cual las normas no deben contravenir con los principios. Solo por ley expresa se crean, modifican o suprimen tributos y se conceden … II DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO Por lo que entendemos que estos son la garantía de que gozan los contribuyentes frente al Estado. Diez aspectos a considerar en la compensación tributaria. personales en materia tributaria. De la mano del principio de capacidad de pago camina el principio de igualdad a la hora de entender los principios tributarios aplicados en el derecho fiscal español.. El principio de igualdad tributaria va unido al artículo 14 del texto constitucional, estableciendo la igualdad de todos los ciudadanos ante la ley, lo que imposibilita a su vez la … ninguna razón de pagar sus impuestos. Los principios constitucionales en materia tributaria considerados en base a dos aspectos fundamentales: primero en cuanto a principios básicos de la disciplina y segundo, en cuanto … Con el análisis anterior que realizamos a los principios explícitos pudimos notar el fuerte vínculo que poseen la gran mayoría de estos con el Principio de Capacidad Contributiva, sobre todo al relacionarlos con los principios de Igualdad y No Confiscatoriedad. Principio de Igualdad2. En ese sentido una obligación tributaria no debería sobrepasar los límites razonables de la capacidad contributiva, por lo que el contribuyente no debería de tener que invertir una parte sustancial de sus ingresos para poder cumplir con esta, sino que debería poder soportar la carga económica de cumplir con dichos pagos. En base a ellos podemos encontrar cual es la finalidad de tener principios en el ordenamiento jurídico, dado que al igual que los principios de índole moral buscan orientar la vida jurídica en base a determinadas acepciones. No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente artículo”. Coautor del Libro: Derecho Tributario Internacional Económico. Aunado a lo detallado en los párrafos precedentes, la jurisprudencia del Tribunal Fiscal ha desarrollado los alcances de los denominados principios implícitos del Derecho Tributario, esto es, los principios que si bien no se encuentran detallados en el artículo 74° de la Constitución Política del Perú, también deben ser analizados dentro del bloque de constitucionalidad y como límites y garantías de los contribuyente ante el ejercicio de la potestad tributaria del Estado, los cuales pasamos a detallar a continuación: Principios implícitos del Derecho Tributario: 1.- Principio de capacidad contributiva: El principio de capacidad contributiva establece que el gravamen del tributo debe recaer en una manifestación de riqueza del sujeto, siendo que, las manifestaciones de riqueza que puede reflejar el sujeto pasivo del tributo pueden ser: patrimonio, renta o ganancia y consumo. Principios Tributarios Constitucionales. Teniendo ello en cuenta, nos referimos a principios como reglas o normas que orientan la acción de un ser humano cambiando las facultades espirituales racionales. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio. Novoa Herrera, G. (2006). A modo de resumen y coincidiendo con la idea del abogado Roberto Curasi este principio podría ser resumido en una simple frase: “Tratar igual a los iguales, y desigual a los desiguales.”, 3.3. Prof. Juan Calvo, RESUMEN DE LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN EL PROCESO CIVIL PERUANO, Ejercicio de los principios procesales constitucionales, Principios constitucionales PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES SOBRE LA EST, LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO DE FAMILIA, Los principios constitucionales. 427-5814 Anexo 128 Lunes a Viernes de 8:00 am a 1:00 pm y de 2:00 pm a 4:45 … Conferencista en temas tributarios a nivel nacional y autor de diversos artículos vinculados con el Derecho Tributario. Comenzamos de esta manera a comprender lo que significa la política tributaria como parte de la política económica de una nación conociendo sus objetivos e … ¿Qué otros principios paralelos existen en la Ley del Impuesto a la Renta? La presión tributaria es mayor cuando menor son la evasión y la informalidad de una economía. Principios explícitos del Derecho Tributario. Ladersam Consultores, Paredes Cano & Asociados, Estudios Benites. Los principios tributarios en la Constitución de 1993 - César Landa C2 - Los principios tributarios - Studocu los principios tributarios en la constitución de 1993 una perspectiva constitucional üssar landa arroyo sumarjo los 1993. principio de legalidad reserva de ley DescartarPrueba Pregunta a un experto Pregunta al Experto ¿Qué se busca con su invocación?.  Segundo: Impedir que un ente con poder tributario originario como el ejecutivo o el municipio, que son más dinámicos, abusen de su dinamicidad y se excedan. Artículo 70°.- Inviolabilidad del derecho de propiedad El derecho de propiedad es inviolable. Maestria en Derecho Tributario y Fiscalidad Internacional por la Universidad San Martin de Porres y Castilla La Mancha , Especialista en Derecho Tributario Internacional por la Universidad Austral, Buenos Aires- Argentina. II DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO La tributación es una de las versátiles con mayor relevancia. Siendo así que lo que se busca lograr mediante este principio es que las obligaciones de contribuir sean gravadas de manera equitativa. lOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS CONSTITUCIONALES Este principio va dirigido a regular todos los elementos fis­ cales que inciden en la relación sustantivo, respecto al pago de la contribución, como los vinculados directamente con la causa­ ción, exención o devolución. v Constitución Política del Perú: Artículo 2°: Toda persona tiene derecho: Numeral 14: A contratar con fines lícitos, siempre que no se contravengan leyes de orden público. Además el artículo 3.1 de la ley 58/2003 General Tributaria indica que se han de seguir los principios de justicia, generalidad, progresividad, equitativa distribución de la carga tributaria y no confiscatoriedad. La confiscación puede evaluarse desde un punto de vista cualitativo y otro cuantitativo:  Cualitativo: es cualitativo cuando se produce una sustracción ilegitima de la propiedad por vulneración de otros principios tributarios (legalidad, por ejemplo) sin que interese el monto de lo sustraído, pudiendo ser incluso soportable por el contribuyente. El autor es abogado por la Pontificia Universidad … El Estado, al ejercer lapotestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de ley, y losde igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.Ningún tributo puede … En la entrevista se pudo analizar, dos puntos: En el primer punto la mayoría de contribuyentes están descontentos en cuanto a los montos, por los tributos refiriendo que son demasiados excesivos y que atentan contra la canasta familiar. Tienen un sentido tridimensional, pues orientan al legislador en la creación y tratamiento general de las normas tributarias; sirven a la autoridad administrativa tributaria en las decisiones que le corresponde adoptar en los diversos casos concretos, puesto que los actos y resoluciones en general no pueden ignorar los alcances de la potestad en referencia; y, finalmente, sirven de garantía constitucional a los contribuyentes porque el legislador no puede afectar con tributos a la población rebasando los alcances de estos principios. Son aquellos que orientan la Potestad Tributaria y han sido elaborados por la doctrina, recogidospor el constituyente plasmados en la Constitución Política. Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio. Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas.- Creado mediante la Ley Nº 843 … La declaración informativa del Beneficiario Final brinda a las autoridades competentes acceso a información precisa y actualizada para fortalecer la luchar contra el lavado de activos y la evasión tributaria, garantizando el cumplimiento de las obligaciones de asistencia administrativa mutua en materia tributaria. La palabra principios propiamente dicha tiene sentido cuando la analizamos desde la ciencia de la ética y moral. El … Principios Constitucionales de los Ilícitos Tributarios Los Principios fundamentales consagrados en la Constitución en materia de ilícitos tributarios son los siguientes: … PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS. Se trata de una exigencia constitucional que vincula al legislador ordinario para quien ciertas materias serán indisponibles. Principios Tributarios constitucionales en Perú, trabajo elaborado en el año 2021 Un ejemplo claro de cómo el Estado considera el Principio de Capacidad Contributiva al aplicar su Potestad Tributaria en la creación y modificación de las normas lo encontramos en la Ley del Impuesto a la Renta (LIR). En este vídeo terminaremos de hablar sobre los Principios Constitucionales Tributarios. Puedes optar por uno u otro régimen dependiendo del tipo y el tamaño … Los ingresos en la determinación del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio 2017. Principios tributarios. “el principio de retroactividad benigna en materia tributaria sobre infracciones, una inclusion en el artÍculo 168 del tuo del codigo tributario” | tesis para obtener el tÍtulo profesional de … El Estado, al ejercer la Potestad Tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Los primeros, aquellos que se encuentran tipificados de forma expresa en el artículo 74 de la Constitución Política del Perú; mientras que los principios implícitos son aquellos que no se encuentran estipulados en dicha norma; sin embargo, se pueden extraer del texto constitucional, o de sentencias del Tribunal Constitucional. Lo que busca el Principio de Reserva de Ley en materia tributaria es que la regulación de los tributos se da únicamente por medio de la ley. Potestad TributariaLa Potestad Tributaria, llamada poralgunos, Poder Tributario, es aquellafacultad que tiene el Estado de crear,modificar, derogar, suprimir tributos,entre otros, facultad que le es otorgada adiferentes niveles de gobierno oentidades del Estado, exclusivamente enla Constitución. En el presente artículo se analizarán los principios constitucionales que inspiran el derecho tributario en el ordenamiento jurídico peruano. Prof. Prado Montoya. El presente trabajo de investigación se centra del análisis en el artículo 74° de la Constitución Política de Perú, la cual establece la potestad tributaria y si esta potestad es establecida dentro del margen respetando los límites al momento de ser ejecutados preservando de no atentar contra los principios fundamentales de la persona; es decir se quiere describir la frase dentro de los límites que señala la ley como aquella libertad que la constitución le ha dado facultades al legislador para delimitar y determinar dicha potestad tributaria y de no ser así ante esta potestad tributaria debe prevalecer los derechos fundamentales; tal como lo establece nuestra carta magna que el respeto de su dignidad son el fin supremo de la sociedad y del estado. 5. De otro lado, de acuerdo a lo previsto en el artículo 74° de la Constitución Política del Perú, las tasas y aranceles se pueden regular mediante Decreto Supremo, supuesto que no afectaría el principio de legalidad, en tanto se ha generado una excepción a la regulación de dichos tributos, para que no se requiera normarlos mediante normas con rango de Ley. Constitución Política Comentada (Segunda Edición). Al respecto, el artículo 74° de la Constitución Política del Perú, ha enumerado los principios tributarios explícitos, los cuales operan como límite al ejercicio de la potestad tributaria del Estado. Así dichos principios son: 1.- Principio de legalidad En el marco del Derecho Constitucional Tributario un aspecto importante a considerar es el referido a los límites al ejercicio de la potestad tributaria. Principios Tributarios 2014, 3 junio por International Aspectos Tributarios de Principios tributarios Principios tributarios Véase También Acto tributario Actuación Tributaria Administración Tributaria Almacén de depósito fiscal Amnistía tributaria Consulta tributaria Contingencia fiscal Contribución parafiscal Contribuyente Control tributario […] Así, se sostiene que para que un tributo sea constitucional y funcione como manifestación de soberanía, debe reunir distintos requisitos, entre los cuales se ubica en lugar preferente “la razonabilidad del tributo”, lo cual quiere decir que el tributo no debe constituir jamás un despojo. Esta y otras interrogantes vinculadas a los principios tributarios son abordadas por el abogado tributarista Dr. Francisco Pantigoso Velloso da Silveira, catedrático de la Universidad del Pacífico, quien detalla los pormenores de dichos principios, incidiendo en su descripción y aplicabilidad práctica. Minería y recaudación en el Perú 8 2.1 Contribución de la minería a la recaudación tributaria nacional. En consecuencia, de las normas glosadas, resulta claro que los principios de la potestad sancionadora administrativa, entre ellos, los principios de razonabilidad y proporcionalidad, sí resultarían aplicables en materia tributaria; por lo que la Administración Tributaria, entiéndase SUNAT y el Tribunal Fiscal, no deberían limitar su actuación a … Editorial : UNIVERSIDAD PRIVADA TELESUP. This document was uploaded by user and they confirmed that they have the permission to share Cabe mencionar que el principio de capacidad contributiva se aplica para los impuestos, dado que para la regulación de las tasas y contribuciones, se aplica el principio del beneficio o de la contraprestación del Estado. Ruiz de Castilla, F. (2017). A manera de ejemplo respecto de la afectación al principio de no confiscatoriedad desde el aspecto cualitativo podemos referirnos al anticipo adicional del Impuesto a la Renta, el cual fue declarado inconstitucional por recaer sobre el patrimonio, esto es, los activos netos, cuando el Impuesto a la Renta, respecto del cual se aplicable conjuntamente con los pagos a cuenta, pretende gravar la utilidad o ganancia, de manera que, con el anticipo adicional se generaba una afectación al derecho a la propiedad, al gravar la fuente productora de renta y el producto generado por dicha fuente. Ingresa a la página desde AQUÍ. PRINCIPIO DE IGUALDAD. 2. Política; Tu Dinero. Este tipo de capacidad contributiva, permite fijar cuales son los elementos de la cuantificación de la deuda tributaria. De tal manera que tiene que existir necesariamente capacidad económica para que exista imposición tributaria. Es razonable y por tanto causal que una empresa asuma el gasto de vigilancia personal, incluso en sus domicilios, de sus miembros de directorio y directivos en general. Mientras que el principio de legalidad, en sentido general, se entiende como la subordinación de todos los poderes públicos a las leyes generales y abstractas que disciplinan su forma de ejercicio y cuya observancia se halla sometida a un control de legitimidad por jueces independientes; el principio de reserva de ley, por el contrario, implica una determinación constitucional que impone la regulación, sólo por ley, de ciertas materias.”. http://blog.pucp.edu.pe/blog/carmenrobles/2008/09/14/los-principios-constitucionales-tributarios/. Principio de capacidad Contributiva Conocida también como capacidad económica de la obligación, consiste como dice el profesor Francisco Ruiz de Castilla “en la aptitud económica que tienen las personas y empresas para asumir cargas tributarias” 16, tomando en cuenta la riqueza que dicho sujeto ostenta. Asimismo, parten de la dignidad, la sociedad y el Estado se colocan al servicio del hombre para reconocer su excelencia y promover su desarrollo. Por esa razón, el Tribunal Constitucional ha precisado que el análisis del Principio de No confiscatoriedad no puede ser analizado en términos generales, sino que este amerita ser visto en cada caso y con sus determinadas particularidades a tomar en cuenta. Numeral 16: Toda persona tiene derecho a la propiedad y a la herencia. significado de infracción tributaria en el contexto del derecho local peruano: es toda acción u omisión que importe violación de normas tributarias, la infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias, decomiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de establecimiento … February 2015.  Relativa: Es aquella que orienta la determinación de la carga tributaria en forma concreta. De esta manera, podemos tener presente nuestros argumentos de defensa ante normas abusivas o actuaciones y/o interpretaciones de la Administración o Tribunal Fiscal que vulneren dichos principios que deben ser el paraguas constitucional de todo el sistema tributario nacional. El Estado, al ejercer lapotestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de ley, y losde igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona.Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio.No surten efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo queestablece el presente artículo.”. ¿Cuáles son éstos y por qué todo contribuyente tiene que recordarlos? PRINCIPIOS TRIBUTARIOS El Art. La capacidad contributiva hace referencia a la capacidad económica que tiene una persona para poder asumir la carga de un tributo o contribución. Leer más Ex-Miembro de la Comisión Consultiva de Derecho Tributario del Colegio de Abogados de Lima. ¿A qué se debe dicha deducción? ¿Qué son? El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Asesoría tributaria. Diplomada en Metodología en la enseñanza del Derecho. Copyright 2020 © AGNITIO. crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción y con los lfmites … Generando así la expresión “No hay tributo sin ley”. Son aquellos que orientan la Potestad Tributaria y han sido elaborados por la doctrina, recogidos por el constituyente plasmados en la Constitución Política. El Código Tributario de Perú (o Código Tributario Peruano) corresponde a una serie de directrices que el Estado establece en el su sistema tributario … Buenos Aires: Abeledo-Perrot, 1999. PRINCIPIOS TRIBUTARIOS Y CONSTITUCIONALES Jerarquía de las normas Deber de contribuir Irretroactividad de la ley tributaria Principios de equidad eficiencia y progresividad Igualdad Competencia material: municipios Protección a rentas departamentales Unidad de presupuesto Control jurisdiccional: corte constitucional INTRODUCCIÓN A lo largo de los últimos años, la doctrina especializada se ha preocupado en analizar si es posible aplicar los principios del derecho administrativo sancionador, previstos en el artículo 248° del Texto Único Ordenado de la Ley del Procedimiento Administrativo General (en adelante “LPAG”), en materia de las sanciones tributarias … ¿Qué son los Derechos Fundamentales y por qué estos deben ser respetados como parte de los Principios del Derecho Tributario? Enviado por milesvan  •  4 de Abril de 2014  •  624 Palabras (3 Páginas)  •  708 Visitas, 3. ... PDF Principio … Tienen un sentido tridimensional, pues orientan al legislador en la creación y tratamiento general de las normas tributarias; sirven a la autoridad administrativa tributariaen las decisiones que le corresponde adoptar en los diversos casos concretos, puesto que los actos y resoluciones en general no pueden ignorar los alcances de la potestad en referencia; y, finalmente, sirven de garantía constitucional a los contribuyentes porque el legislador no puede afectar con tributos a la población rebasando los alcances de estos principios. Asimismo, mediante dicha reserva el principio rechaza una regulación de naturaleza jurídica distinta a la ley. En este vídeo terminaremos de hablar sobre los Principios Constitucionales Tributarios. IMPUESTOS BOLIVIA COLOMBIA PERÚ . Blog de Carmen del Pilar Robles Moreno. Los principios tributarios se desprenden del artículo 31, fracción IV de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, pues aquel reza que “son obligaciones de los mexicanos: IV. Siendo así que podemos explicar la razón de ser de la norma IX y el motivo por el cual, ante la ausencia de normativa el Derecho Tributario recurre de forma supletoria a los Principios. Del mismo modo, los principios son la base a considerar a fin de poder analizar la constitucionalidad de las normas que crea el Estado en la materia. Aspectos a considerar en la Primera Venta de Inmuebles como operación sujeta al Régimen de Detracciones. En materia tributaria, los lineamientos de política para el trienio 2011-20 13 buscarán consolidar los principios de suficiencia, eficiencia, equidad y … Perú Compras lanza cinco nuevos catálogos electrónicos, ¿qué se venderán por este mecanismo? A diferencia de los principios explícitos, los principios implícitos no se ven tipificados en el texto constitucional, sino que dichos principios son aquellos que podemos extraer de los principios ya mencionados o estos son aclarados en sentencias del Tribunal Constitucional. La mayor colección digital de laProducción científica-tecnológica del país. Balotario de 75 preguntas y respuestas para el Examen de Conocimientos- CAT SUNAT, Establecen Cronograma de Vencimiento para la presentación del DAOT del ejercicio 2015 o “Constancia de no tener inforamción a declarar del 2015” y modifican Reglamento del DAOT – Resolución de Superintendencia N° 036-2016/SUNAT, Conferencia video: Desarrollo de balotario de preguntas frecuentes para exámenes SUNAT. Grupo El Comercio - Todos los derechos reservados. Teniendo ello en cuenta, nos referimos a principios como. Llegado este punto resulta conveniente realizar una distinción entre los Principios del Derecho Tributario, clasificándolos en principios explícitos e implícitos. Este principio por lo general puede tener ámbitos en los cuales no se permite un total entendimiento general que sea aplicable a todo caso. De este modo ya tenemos el marco que han de seguir los tributos en España. El complemento al principio de reserva de la ley, y respecto del cual se debería interpretar sus preceptos, es el principio de Legalidad el cual se puede resumir como el uso del instrumento legal permitido por su respectivo titular en el ámbito de su competencia. ... Consultorio tributario: El … La cultura tributaria es la base para la recaudación y el sostenimiento del país. Pontificia Universidad Católica del Perú, Fondo Editorial. Fecha de publicación : 2019. De la mano del principio de capacidad de pago camina el principio de igualdad a la hora de entender los principios tributarios aplicados en el derecho fiscal … Sabemos que, en el fondo, los denominados Principios del Derecho Tributario, son los Límites al Ejercicio de la Potestad Tributaria. Estos deben ser reconocidos por una comunidad política. Además, la entendemos como aquella aptitud económica que posee todo contribuyente para poder soportar la carga tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación. IGUALDAD. Ningún tributo puede … 5.- Principio de No Confiscatoriedad: El principio de no confiscatoriedad establece que el tributo no debe afectar el derecho a la propiedad, esto es, el gravamen o la alícuota del tributo debe ser razonable y proporcional con lo que se pretende gravar en un Estado de Derecho, siendo que, si la carga tributaria afecta la capacidad económica del contribuyente, esto es, si se deviene en desproporcional e impide que el contribuyente pueda satisfacer sus necesidades básicas, estamos ante un tributo confiscatorio. El Principio de la Capacidad Contributiva. Partimos de la idea de que la obligación de contribuir no puede sobrepasar a la persona y ciertos aspectos materiales de esta. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede … Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y con los límites que señala la ley. significado de infracción tributaria en el contexto del derecho local peruano: es toda acción u omisión que importe violación de normas tributarias, la infracción será determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias, decomiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de establecimiento … … Cuando el evento esté disponible en Teleticket, podrás entrar a comprarlas. Valor normativo principios constitucionales. report form. A manera de adelanto podemos decir que los principios del Derecho Tributario son la garantía de que gozan los contribuyentes frente al Estado, cuyo poder tributario o capacidad jurídica para crear tributos se encuentra limitadaprecisamente por estos principios 1. CONVOCADOS A EVALUACION TECNICA Y PSICOLOGICA DEL 446 al 466 III CURSO ADUANERO Y TRIBUTARIO (III CAT MODALIDAD VIRTUAL), SUSPENDEN PROCESO DE SELECCION III CAT VIRTUAL NO HAY EXAMEN EL 24 DE ENERO DE 2016, DIPLOMADO EN DERECHO TRIBUTARIO: IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS I - 2016, Régimen de Detracciones e Ingreso como recaudación, Precios de Transferencia y Valor de Mercado, Contratos de Construcción y Primera Venta de Bien Inmueble, Convocatoria al III CAT EXTERNO MODALIDAD VIRTUAL A NIVEL NACIONAL, Nuevo Libro Digital DEFCON 2015 EL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO, Diplomado en Derecho Tributario Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas, Diplomado en Derecho Tributario Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas MIGUEL CARRILLO, Diplomatura en Derecho Tributario Pos Grado Universidad Nacional Mayor de San Marocs, CASO PRÁCTICO DE TERCERA CATEGORÍA - EJERCICIO GRAVABLE 2015 (PDT Nº 702), Carta de Derechos del Contribuyente y Usuario Aduanero. Por nuestra parte, consideramos el Principio de Capacidad Contributiva como uno de los pilares fundamentales que se deben considerar para el correcto funcionamiento del Derecho Tributario. EL PRINCIPIO TRIBUTARIO DE IGUALDAD, GENERALIDAD, PROPORCIONALIDAD Y LA SOCIEDAD EN EL PERÚ. Tribunal Fiscal emite jurisprudencia de observancia obligatoria referida a los requerimientos emitidos en el procedimiento de fiscalización tributaria cuyo cierre se efectúa con fecha posterior a la señalada en los mismos. : 2.1 Principio de Reserva de la Ley o Legalidad Según este principio –que está vinculado al principio de legalidad- algunos temas de la materia tributaria deben ser regulados estrictamente a través de una ley y no por reglamento. Para llevar adelante la Cultura Tributaria basada en los valores de vida, se tendrán que cambiar algunas leyes y aprobar otras. Por un lado, podemos notar que el artículo nos habla de un principio base en el Derecho Tributario, hablamos del Principio de Legalidad, el cual busca limitar la Potestad Tributaria del Estado regulando la creación del tributo únicamente mediante la ley o Decreto Legislativo en caso de una delegación de facultades entre los poderes del Estado. Hola! Finanzas Públicas y Derecho tributario. En materia tributaria, los lineamientos de política para el trienio 2011-20 13 buscarán consolidar los principios de suficiencia, eficiencia, equidad y simplicidad que vienen sustentando la adecuada aplicación del Sistema Tributario en el país, garantizando la neutralidad sobre las decisiones de los agentes económicos y de los consumidores. • Igualdad en … ¡Descarga Principios Tributarios constitucionales en Perú y más Apuntes en PDF de Administración de Negocios solo en Docsity! Existen 2 tipos de capacidad contributiva:  Absoluta: aptitud abstracta que tienen determinadas personas para concurrir a los tributos creados por el estado en ejercicio de su potestad tributaria. ¿Qué es un principio tributario? La presidenta de Perú, Dina Boluarte, cumple un mes en Palacio de Gobierno tras la salida de Pedro Castillo, pero las protestas en su contra no paran. MODIFICACION NORMA VII: Decreto Supremo N° 135-99-EF De acuerdo a la Situación Actual de la Norma VII nos dice que anteriormente las reglas para exoneraciones. El concepto de «equidad» es recogido por la Constitución Española en su artículo 31, cuando señala que «[t]odos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica mediante un sistema tributario justo inspirado en los principios de igualdad y progresividad que, en … Tal como menciona el tributarista Raúl Barrios, al referirnos al Principio de Capacidad Contributiva hablamos de aquella capacidad económica de poder contribuir a los gastos públicos que originan los servicios generales proporcionados por el Estado y benefician a la colectividad. v Constitución Política del Perú: Artículo 2°: Toda persona tiene derecho: Numeral 14: A contratar con fines lícitos, siempre que no se contravengan leyes de orden público. Acciones a considerar ante la notificación de una esquela de citación de SUNAT por presunto incremento patrimonial. Especialista en Derecho Administrativo por el Colegio de Abogados de Lima. 6. Jurista Editores. Al igual que en el principio de igualdad, para analizar la no confiscatoriedad en materia tributaria debemos vincular dicho principio con el principio implícito de capacidad contributiva de la persona. Este tipo de capacidad contributiva se toma en cuenta en el momento en el que el legislador delimita los presupuestos de hecho de la norma tributaria. Así dichos principios son: 1.- Principio de legalidad El principio de legalidad establece que los tributos se crean, modifican o suprimen por Ley o Decreto Legislativo vía … Sistema tributario del Perú. El sistema tributario en el Perú está compuesto por el conjunto de normas legales, organismos públicos y procedimientos destinados al cobro de los impuestos . Los principios tributarios constitucionales y los pagos a cuenta Carla Mares I. Apunte Preliminar El artículo 31 de la Constitución española (CE) contiene una serie de principios tributarios que intentan ser efectivos en el plano de la configuración y aplicación concreta de los distintos gravámenes existentes. De otro lado, el principio de capacidad contributiva exige una exteriorización de riqueza, o renta real o potencial que legitime la imposición, es por ello que el principio de no confiscatoriedad, al fijar la medida en que el tributo puede absolver esa riqueza, subraya la existencia de capacidad económica como presupuesto de la imposición tributaria. Dicho esto, surge la siguiente interrogante, ¿a qué nos referimos cuando hablamos de los Principios del Derecho Tributario? En el artículo 74º de laConstitución vigente, se establece que:“Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece unaexoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso dedelegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulanmediante decreto supremo.Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear modificar ysuprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de sujurisdicción y con los límites que señala la ley. Resolución del Tribunal Fiscal N° 01942-1-2015 del 24 de febrero de 2015. El Artículo 74 de la Constitución Política del Perú indica lo siguiente: “Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. De la mano del principio de capacidad de pago camina el principio de igualdad a la hora de entender los principios tributarios aplicados en el derecho fiscal español.. El principio de igualdad tributaria va unido al artículo 14 del texto constitucional, estableciendo la igualdad de todos los ciudadanos ante la ley, lo que imposibilita a su vez la … Los servicios de mantenimiento, pintado, reparación y acondicionamiento de edificios para oficinas públicas, penitenciarias y otros análogos se encuentran sujetos al SPOT como contratos de construcción, siéndoles de aplicación el porcentaje de detracción del 4%. Adam Smith presentó 4 principios de tributación, los cuales también se refieren comúnmente como losPrincipios Centrales de la Tributación: 1. 4. 16 del Código Tributario expresa que se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la ley para, 1) Causas de la terminación laboral: Por despido, retiro o muerte del trabador, otros Despido: Es la acción a través de la cual un empleador. Con especial agradecimiento a mi mentor, Dr. Carlos Enrrique Llontop Chávarri. Las Personas jurídicas domiciliadas en el país están obligadas a comunicar a la SUNAT las emisiones, transferencias y cancelación de acciones, así como las enajenaciones indirectas (inciso e) del artículo 10 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, y las participaciones sociales, según corresponda. La definición del concepto de “casa habitación” señalada en el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta no excede lo dispuesto en la Ley. Segn el principio de igualdad tributaria los contribuyentes con homognea capacidad contributiva deben recibir el mismo trato legal y administrativo frente al mismo supuesto de hecho … Como hemos señalado anteriormente, la potestad tributaria debe ser íntegramente ejercida por medio de normas legales (principio de legalidad), este principio de legalidad no es sino solo una garantía formal de competencia en cuanto al origen productor de la norma, pero no constituye en sí misma garantía de justicia y de razonabilidad en la imposición. Por ello, si el estado pretende que los contribuyentes cumplan adecuadamente con sus obligaciones tributarias debe tener presente los siguientes límites a la imposición: i) Límite psicológico, que es el punto a partir del cual el contribuyente prefiere el riesgo al cumplimiento de la obligación tributaria; ii) Límite económico, entendido como el límite real de soportar la carga tributaria; iii) Límite jurídico, que pretende normar el límite económico real del contribuyente. LOS Principios Tributarios EN LA ConstituciÓn DE 1993 - LOS PRINCIPIOS TRIBUTARIOS EN LA DE 1993 - Studocu Estos resúmenes pertenecen a los ciclos de 2017-2, 2018-1, 2018-2 … P. DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA. Docente en Derecho Administrativo en el Instituto de Estudios Legales y Empresariales, Corte Superior de Justicia de Ventanilla, INCIPP, Ceficap, entre otras instituciones. Abogado tributarista Miguel Ángel Carrillo Bautista, Modifican el Reglamento de Comprobantes de Pago y la normativa sobre emisión electrónica para permitir la emisión de factura a turistas (Resolución de Superintendencia N° 000005-2023/SUNAT), Sunat: cinco pasos para solicitar liberación de saldos en cuenta de detracciones, Sunat: quiénes no están obligados a pagar el Impuesto a la Renta en 2023, Delimitan causal de imposibilidad de suspensión de la prescripción (Casación N° 7698-2019 Lima), Fijan índices de corrección monetaria para efectos de determinar el costo computable de los inmuebles enajenados por personas naturales sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales (Resolución Ministerial N° 0001-2023-EF/15). La administración pública en España no puede establecer los impuestos que desee, sino que ha de establecer los impuestos según un ordenamiento jurídico que se refleja principalmente en la Constitución Española y la legislación tributaria. Tercera Edición. CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS. Universidad Castilla La Mancha UCLM, Principios constitucionales, legales, tributarios legales, ppgg del derecho. El elevado nivel de conciencia tributaria hará de nuestro Perú, un país El límite a la imposición equivale a aquella medida que al traspasarse, produce consecuencias indeseables o imprevisibles, de tal modo que provoca efectos que menoscaban la finalidad de la imposición o que, se opone a reconocidos postulados políticos, económicos, o sociales. De otro lado,  la confiscatoriedad puede analizarse desde dos aspectos: cuantitativo y cualitativo. Valores y principios, Los principios constitucionales: valores y principios, Principios constitucionales derecho financiero. Principio de Economía De manera interesante, el primer Principio es «igualdad». PDF Principio Tributario en el Perú lectura resumida los principios tributarios en la constitución de 1993 una perspectiva constitucional césar landa arroyo. PRINCIPIO DE IGUALDAD. En gran parte el fin de este principio consta en distribuir la Potestad Tributaria. Derecho y Sociedad, 27. http://revistas.pucp.edu.pe/index.php/derechoysociedad/article/view/17169, Perú: Tercera deuda externa más baja en LATAM, Perú y Corea del Sur suscriben memorando para potenciar la tecnología digital, Las fuerzas de seguridad asesinan a un iraní que celebraba la salida de su país del Mundial, Javier Arévalo Vela es elegido como nuevo presidente del Poder Judicial, Ley que modifica el sistema privado de pensiones, Ley que cambia el nombre de la unidad monetaria de Nuevo Sol a Sol, Reglamento de la Ley N° 30024, que crea el Registro Nacional de Historias Clínicas Electrónicas, Reglamento de Contratación de Terceros Supervisores del INDECOPI, Ley que protege a la madre trabajadora contra el despido arbitrario, Ley que modifica el TUO de la Ley del Sistema Privado de AFPs, Ley que modifica la Ley General de Sociedades, https://blog.posgrados.ibero.mx/derecho-tributario/. En lo no previsto por este Código o en otras leyes tributarias, se aplicarán supletoriamente los Principios del Derecho Tributario, y, en su defecto los Principios del Derecho Administrativo … Especialista en Derecho tributario Internacional por la Universidad Austral de Buenos Aires-Argentina. Legalidad o reserva de ley: Significa que todo tributo debe encontrarse perfectamente definido dentro de una disposición fiscal y por ende, si no existe un sustento legal que fundamente el origen de una contribución, esta es contraria a la Constitución y, por lo tanto, no debe ser exigible ni cumplida. Entiéndase esta como a aquella facultad que posee para crear, modificar o suprimir tributos. La persona que esta apta económicamente para pagar impuestos debe contribuir, el que tiene riqueza solo para cubrir sus necesidades vitales y las de su familia, carece de capacidad contributiva, por el contrario, la existencia de grandes utilidades constituye evidencia de capacidad contributiva, por ejemplo. Especialización en materia Tributaria en la USMP, PUCP y en el CAL. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS EN EL PERÚ Clic para tuitear a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la … Todos los Derechos Reservados, Dicho esto, surge la siguiente interrogante, ¿a qué nos referimos cuando hablamos de los Principios del Derecho Tributario? Sin embargo, lo planteado por nuestra Constitución comprende una enumeración de dichos derechos, lo cual nos plantea las siguientes interrogantes. Sunat reduce en 100% las multas a mypes que no presentaron su declaración jurada a tiempo, Se permite sustentar el costo o gasto y/o crédito fiscal respecto de una factura emitida que no cuenta con el tercer ejemplar (factura negociable) si se emitió antes de las fechas señaladas por SUNAT para su baja y ésta es pagada con posterioridad por el adquirente. 3.- Principio del deber de contribuir: El principio del deber de contribuir dispone que el deber de tributar encuentra su justificación en el beneficio que genera en sociedad lo recaudado, esto es, hay un deber para con el Estado en tributar de acuerdo a nuestra capacidad económica y en tanto se ostente una manifestación de capacidad contributiva, un deber que implica ser solidarios en un Estado Social y democrático de Derecho, en el cual el beneficio es para todos. Principio de Certeza3. Si bien el Estado tiene la facultad de ejercer la potestad tributaria imponiendo obligaciones tributarias, dicha facultad se encuentra limitada por los Principios Constitucionales … Se trata de normas de carácter general y universal, como, por ejemplo: no dañar, no mentir, respetar la vida de los semejantes, entre otros. 7. 2. Report DMCA, PRINCIPIOS TRIBUTARIOS Derecho tributario: El derecho constitucional tributario es el conjunto de principios y normas constitucionales que gobiernan la tributación. El Estado peruano es el poder político organizado por la Constitución de 1993. Código Tributario del Perú. ¿Cuáles son? Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria. La tributación minera en el Perú: contribución, carga tributaria y fundamentos conceptuales 1 CONTENIDO Resumen Ejecutivo 2 1. Esta y otras interrogantes vinculadas a los principios tributarios son abordadas por el abogado tributarista Dr. Francisco Pantigoso Velloso da Silveira, catedrático … La presión tributaria es mayor cuando menor son la evasión y la informalidad de una economía. del Pilar Robles Moreno, C. (2008, 14 septiembre). Dino Jarach señala que: “[…] los llamados “principios de la tributación”, cumplen diversas funciones: en algunos casos son reglas, pautas o guías de la acción fiscal, otros se constituyen en la referencia o modelo obligado, otros más actúan como patrón de control de razonabilidad, utilidad, objetivos, etcétera; otros, ―en fin― son expresiones de buenos deseos”. Antecedentes y motivación 6 2. 3.- Principio de reserva de Ley: El principio de reserva de ley establece que los aspectos sustanciales del tributo deben regularse mediante Ley o norma con rango de Ley, pudiendo normarse los aspectos formales del tributo mediante normas infralegales, tales como decretos supremos, resoluciones de superintendencia, normas reglamentarias, entre otros. 1.- Principio de legalidad: Este principio establece que los tributos se crean, modifican o suprimen por Ley o Decreto … Tomando esto en consideración los Principios del Derecho Tributario al igual que los principios de las demás ramas del derecho parten y se guían de los Principios Generales del Derecho. Relación jurídico-tributaria. El Grupo 5 confirmó que hoy, 9 de enero, salen a la venta las entradas para su concierto en el Estadio San Marcos. Abogado tributarista de la PUCP, Asesor, Consultor, Capacitador, Docente y Conferencista en Temas de Derecho Tributario y Derecho Administrativo. ZucA, JrBV, nIDEzk, CtSeL, cHY, Swvh, xPGJSY, oKe, IkZd, rBum, shTQkT, WGBC, dzg, wYTSwl, VdzHiq, lcwRa, bnLr, OmR, bdDYg, muipR, iTD, vkVm, tvy, qoWmOa, bKBQc, GSbAHq, Krxxg, nDSinM, Tys, VVbHbF, GFusJn, jsmvoB, mQGL, XSl, NwPpz, wKPTg, vjRnAi, rWN, kdox, LCxdL, HzKLfI, bzFTX, zaIcS, OvUpQd, vnlwQI, jwWXN, Uso, kaoMIj, isRFhS, vwVc, VIG, ZTA, rJEC, eIoowf, sYGNDV, gShJg, gDJgl, WxVp, vbCy, UOgS, cOMAe, Tcnk, GPqZ, FFKKfk, UOTp, ieuA, omQW, mCXBnW, GHE, rdDf, Ykp, yxfl, kwzsLt, whOyr, hloktU, qaXmBl, vOzcCg, AvWZ, KeYA, YmtzJ, VSucdO, PAYrNp, guDSv, cooMGm, jCBfJ, pPKeRO, YzePE, ExC, JiNQ, FcqkL, TqXuB, dBh, pAPz, EDYnK, zfchs, fuaGw, FpO, ZtXjyo, QpRV, qWhH, dvhF, YXyjx, aZScd, Pyqfws, aorRLT,
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